Nuevo Documento de Trabajo IAES
NEXO GLOBE Y RESIDENCIA FISCAL CORPORATIVA: AUTONOMÍA FUNCIONAL Y TENSIONES DOGMÁTICAS EN EL PILAR 2
João Félix Pinto Nogueira
RESUMEN
El artículo examina críticamente el nexo GloBE introducido por el Pilar 2 de la OCDE y su incorporación al Derecho español mediante la Ley 7/2024, y analiza su impacto sobre el concepto clásico de residencia fiscal corporativa. Frente a los criterios tradicionales de sujeción personal, basados en vínculos jurídicos o económicos estables, el nexo GloBE configura un microsistema autónomo y funcional de localización de entidades, orientado exclusivamente a garantizar la efectividad del impuesto mínimo global. El estudio pone de relieve cómo esta nueva lógica rompe con la función clásica de la residencia fiscal, generando una coexistencia de nexos domésticos, convencionales y GloBE, con funciones similares pero que siguen criterios diversos. Se analizan las principales tensiones dogmáticas y prácticas, incluyendo en lo que se refieren a las reglas de desempate, a la relevancia de la sustancia económica y a la regla de la jurisdicción perdedora. El estudio concluye que el nexo GloBE no representa una evolución del criterio de la residencia, sino su superación funcional, con importantes desafíos para la coherencia del derecho tributario internacional.
Palabras clave: Nexo GloBE; residencia fiscal corporativa; Pilar 2 de la OCDE; impuesto mínimo global; regla de inclusión de rentas (IIR); jurisdicción perdedora; localización fiscal; sustancia económica; derecho tributario internacional; seguridad jurídica.
